稅收優(yōu)惠試點(diǎn)從中關(guān)村走向深圳

深圳高科技產(chǎn)業(yè)獲稅收“大紅利”

　　近日，記者從深圳地稅局獲悉，2014年12月3日國(guó)務(wù)院召開(kāi)常務(wù)會(huì)議，在全國(guó)更大范圍推廣中關(guān)村試點(diǎn)政策、加快推進(jìn)國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)建設(shè)，重點(diǎn)包括把6項(xiàng)中關(guān)村先行先試政策推向全國(guó)，在所有國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)推廣實(shí)施4項(xiàng)先行先試政策。

　　業(yè)內(nèi)人士指出，深圳作為唯一獲批以城市為單位的國(guó)家自主創(chuàng)新區(qū)，這種“一市多區(qū)”分散建設(shè)模式將更有利于深圳在全市范圍內(nèi)構(gòu)建完善的創(chuàng)新生態(tài)體系。同時(shí)，隨著前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的公布與執(zhí)行，自主創(chuàng)新示范區(qū)的稅收優(yōu)惠政策將在深圳產(chǎn)生疊加式的利好效應(yīng)，促進(jìn)深圳經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)，打造升級(jí)版的“創(chuàng)新特區(qū)”。

　　首個(gè)以城市為單位的國(guó)家自主創(chuàng)新區(qū)

　　2014年5月，深圳獲得了國(guó)務(wù)院同意建設(shè)自主創(chuàng)新示范區(qū)的批復(fù)，成為了繼北京中關(guān)村、武漢東湖、上海張江之后第四個(gè)國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)。

　　談到自主創(chuàng)新示范區(qū)優(yōu)惠政策給深圳帶來(lái)的機(jī)遇，深圳市地稅局稅務(wù)二處處長(zhǎng)王媛強(qiáng)調(diào)，深圳是唯一獲批以城市為單位的自主創(chuàng)新區(qū)，目前涵蓋10個(gè)行政區(qū)和新區(qū)的66個(gè)園區(qū)產(chǎn)業(yè)用地，總面積397平方公里，相當(dāng)于35個(gè)深圳高新技術(shù)園區(qū)。

　　“這種‘一市多區(qū)’分散建設(shè)模式與之前獲批的北京中關(guān)村、武漢東湖、上海張江自主創(chuàng)新示范區(qū)集中建設(shè)模式不同，將更有利于在全市范圍內(nèi)構(gòu)建完善的創(chuàng)新生態(tài)體系?！蓖蹑路治稣J(rèn)為，“同時(shí)，隨著前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的公布與執(zhí)行，自主創(chuàng)新示范區(qū)的稅收優(yōu)惠政策將在深圳產(chǎn)生疊加式的利好效應(yīng)，轄區(qū)企業(yè)將迎來(lái)轉(zhuǎn)型發(fā)展良機(jī)，從而促進(jìn)深圳全面優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，打造升級(jí)版‘創(chuàng)新特區(qū)’。”

　　王媛表示，中關(guān)村政策確實(shí)對(duì)企業(yè)具有較大利好，特別是針對(duì)自主創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，問(wèn)題都在政策層面進(jìn)行系統(tǒng)破解?！斑@將對(duì)企業(yè)強(qiáng)化智力投入、加大核心技術(shù)研發(fā)、做大做強(qiáng)企業(yè)規(guī)模、提高產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力起到極大的促進(jìn)作用?！?/p>

　　深圳市地方稅收研究會(huì)研究員任壽根博士認(rèn)為，推廣中關(guān)村試點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策，直接關(guān)系創(chuàng)新人員和創(chuàng)新型企業(yè)切身利益，能產(chǎn)生兩方面的正效應(yīng)?！耙皇怯兄趪?guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)產(chǎn)業(yè)集群更大規(guī)模形成；二是有助于國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)與非國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)產(chǎn)業(yè)加速融合。”

　　任壽根分析認(rèn)為，產(chǎn)業(yè)集群是世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的一種重要現(xiàn)象，創(chuàng)新型產(chǎn)業(yè)集群、新興產(chǎn)業(yè)集群成為當(dāng)代促進(jìn)世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和區(qū)域、城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一股新潮流?！霸谏钲谕茝V實(shí)施中關(guān)村試點(diǎn)政策，關(guān)系到科技創(chuàng)新者和創(chuàng)新型企業(yè)的切身利益，有利于吸引科技創(chuàng)新者和創(chuàng)新型企業(yè)在這些區(qū)域集聚，在這些區(qū)域形成產(chǎn)業(yè)集群?！?/p>

　　此外，產(chǎn)業(yè)融合包括創(chuàng)新型產(chǎn)業(yè)間的融合、創(chuàng)新型產(chǎn)業(yè)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)間的融合?！爱a(chǎn)業(yè)融合能提高產(chǎn)業(yè)附加值、提高生產(chǎn)要素利用效率。上述幾項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，有助于提高創(chuàng)新人員的積極性和創(chuàng)業(yè)熱情，發(fā)掘更多的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式，在示范區(qū)內(nèi)產(chǎn)生更多的產(chǎn)業(yè)融合。”任壽根如是說(shuō)。

　　分期納稅減輕高科技企業(yè)負(fù)擔(dān)

　　記者留意到，這次先行先試的幾項(xiàng)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策受到深圳高新技術(shù)企業(yè)的高度關(guān)注，尤其是分期納稅的優(yōu)惠政策。

　　深圳某高新技術(shù)企業(yè)是一家從事軟件設(shè)計(jì)、智能管家系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的企業(yè)，成立7年來(lái)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，年凈利潤(rùn)接近5000萬(wàn)元。該公司李經(jīng)理介紹，企業(yè)著眼于公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，幾大創(chuàng)始人股東不斷加大資本投入，基本未分配過(guò)利潤(rùn)，近期公司正籌備上市，想將部分未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，以符合上市要求。

　　李經(jīng)理向記者算了一筆賬，公司自然人股東占比為80%，擬增加股本7940萬(wàn)股，就需在轉(zhuǎn)增時(shí)點(diǎn)按“股息紅利所得”繳納1270萬(wàn)元（7940×80%×20%=1270.4萬(wàn)元）的個(gè)人所得稅?！斑@對(duì)企業(yè)是一筆不小的負(fù)擔(dān)，股東拿的是股權(quán)，不是現(xiàn)金，哪有能力繳納稅款？”李經(jīng)理說(shuō)，“就好像鴨子沒(méi)打到，就要求分鴨肉了?！?/p>

　　記者了解到，受此困擾的不僅僅是企業(yè)股東。坐落在深圳南山的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園，聚集了近6000家高新技術(shù)企業(yè)，這些企業(yè)幾乎每天都有新工藝產(chǎn)生，每天都有新的專利技術(shù)申請(qǐng)。

　　科技園某供應(yīng)鏈管理公司就是這樣一家企業(yè)。科研帶頭人曾先生介紹，去年其研發(fā)的技術(shù)就獲得了國(guó)家專利，公司按照600萬(wàn)元的評(píng)估價(jià)作價(jià)增資后，給予了自己50%的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，當(dāng)時(shí)僅這項(xiàng)股權(quán)所得就承擔(dān)了近45%的稅收負(fù)擔(dān)。按照此前的政策規(guī)定，曾先生將資本公積金和留存收益轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)增時(shí)點(diǎn)納稅，個(gè)人獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)也需作為工薪所得一并計(jì)入當(dāng)期收入納稅。

　　“在實(shí)際操作中，我們發(fā)現(xiàn)這個(gè)政策具有較大的執(zhí)行難度，若分期納稅政策得以推廣，納稅人能按5年分期繳納相應(yīng)稅款，或在實(shí)際轉(zhuǎn)讓取得現(xiàn)金后再履行納稅義務(wù)，將能有效解決面向自然人的執(zhí)法難題，幫助納稅人化解實(shí)際納稅能力缺乏的矛盾?！蓖蹑轮赋?。

　　為中小高新技術(shù)企業(yè)提供融資渠道

　　在先行先試的4項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策里，其中一條規(guī)定：有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對(duì)此，深圳市君合信稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)胡綿鵬表示，“這樣的優(yōu)惠政策將大大利好深圳的高科技創(chuàng)新，為深圳眾多中小高新技術(shù)企業(yè)提供良好的融資渠道?！?/p>

　　該政策規(guī)定，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，該企業(yè)的法人合伙人，可在企業(yè)持有未上市中小高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)滿2年的當(dāng)年，按照該法人合伙人對(duì)該未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，抵扣該法人合伙人分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　假如，企業(yè)通過(guò)設(shè)立有限合伙企業(yè)向符合條件的企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資，投資額為1000萬(wàn)元，在投資當(dāng)年可抵扣應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)×70%＝700（萬(wàn)元），可以減少應(yīng)納稅額。

　　胡綿鵬坦言，這項(xiàng)政策掃清了投資人因組織形式差異而造成的稅收待遇差別?！坝邢藓匣锬Ｊ揭蚱渥陨淼奶攸c(diǎn)，越來(lái)越被社會(huì)接受，這必將充分激發(fā)投資人以這種模式對(duì)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行投資，為深圳眾多中小高新技術(shù)企業(yè)提供良好的融資渠道，促進(jìn)其發(fā)展壯大?！?/p>

　　6項(xiàng)中關(guān)村先行先試政策

　　●加快落實(shí)先期已確定推廣的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理改革

　　●非上市中小企業(yè)通過(guò)股份轉(zhuǎn)讓代辦系統(tǒng)進(jìn)行股權(quán)融資

　　●擴(kuò)大稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍3項(xiàng)政策

　　●股權(quán)和分紅激勵(lì)

　　●職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除

　　●科技成果使用處置和收益管理改革

　　4項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策

　　●給予技術(shù)人員和管理人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)可在5年內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅

　　●有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　●對(duì)5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，參照技術(shù)轉(zhuǎn)讓給予所得稅減免優(yōu)惠

　　●對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，允許在5年內(nèi)分期繳納