深圳經(jīng)濟特區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督條例

　?。?004年6月25日深圳市第三屆人民代表大會常務(wù)委員會第三十二次會議通過  根據(jù)2012年6月28日深圳市第五屆人民代表大會常務(wù)委員會第十六次會議《關(guān)于修改〈深圳經(jīng)濟特區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督條例〉的決定》第一次修正  根據(jù)2018年1月12日深圳市第六屆人民代表大會常務(wù)委員會第二十二次會議《關(guān)于修改〈深圳經(jīng)濟特區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督條例〉的決定》第二次修正  根據(jù)2019年4月24日深圳市第六屆人民代表大會常務(wù)委員會第三十三次會議《關(guān)于修改〈深圳經(jīng)濟特區(qū)醫(yī)療條例〉等二十七項法規(guī)的決定》第三次修正）

目  錄

　　第一章 總則

　　第二章 項目前期審計

　　第三章 項目預(yù)算執(zhí)行審計

　　第四章 項目竣工決算審計

　　第五章 績效審計

　　第六章 法律責(zé)任

　　第七章 附則

第一章 總則

　　第一條  為了加強對政府投資項目的審計監(jiān)督，規(guī)范投資行為，提高投資效率，促進科學(xué)決策，充分發(fā)揮政府投資項目的社會效益和經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的基本原則，結(jié)合深圳經(jīng)濟特區(qū)實際，制定本條例。

　　第二條  市、區(qū)審計機關(guān)對政府投資項目的項目前期審計、項目預(yù)算執(zhí)行審計和項目竣工決算審計，以及對建設(shè)、施工、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、采購等單位與項目建設(shè)有關(guān)的財務(wù)收支的真實、合法、效益情況的審計監(jiān)督，適用本條例。

　　本條例所稱政府投資項目（以下簡稱項目），是指利用財政性資金所進行的固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目，包括財政性資金占項目總投資的比例超過百分之五十，或者占項目總投資的比例在百分之五十以下，但是政府擁有項目建設(shè)、運營實際控制權(quán)的固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目。與政府投資相關(guān)聯(lián)或者政府以其他各類資源參與投資的項目，可以由審計機關(guān)依照本條例進行審計監(jiān)督。

　　第三條  審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對社會審計機構(gòu)、工程造價咨詢機構(gòu)、內(nèi)部審計機構(gòu)等單位承辦的與項目審計相關(guān)的業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。

　　第四條  投資來源是市本級的或者主要是市本級的項目，由市審計機關(guān)實施審計監(jiān)督；投資來源是區(qū)級的或者主要是區(qū)級的項目，由區(qū)審計機關(guān)實施審計監(jiān)督；對審計管轄有異議的，由市審計機關(guān)確定審計管轄。

　　市審計機關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的項目授權(quán)區(qū)審計機關(guān)審計，也可以直接審計區(qū)審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的項目。

　　第五條  審計機關(guān)依法獨立行使項目審計監(jiān)督職權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。

　　審計機關(guān)履行項目審計監(jiān)督職責(zé)所必需的經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)由本級人民政府予以安排，列入財政預(yù)算。

　　第六條  政府部門以及其他與項目建設(shè)有關(guān)的單位和個人應(yīng)當(dāng)配合并協(xié)助審計機關(guān)對項目的審計監(jiān)督工作。

　　第七條  審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定對項目進行審計監(jiān)督：

　?。ㄒ唬ν顿Y額在市、區(qū)人民政府規(guī)定的限額以上或者雖然在限額以下但是關(guān)系到轄區(qū)國計民生的項目，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)進行全面審計；

　?。ǘζ渌椖浚瑢徲嫏C關(guān)應(yīng)當(dāng)進行項目竣工決算審計，并按照突出重點、優(yōu)化程序、提高效率的要求和項目的特點以及年度審計計劃，有選擇地進行項目前期審計或者項目預(yù)算執(zhí)行審計；

　?。ㄈφ顿Y的應(yīng)急工程項目，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)進行同步跟蹤審計。

　　第八條  審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照本條例第七條的規(guī)定編制年度審計項目計劃，并將其內(nèi)容和調(diào)整情況告知有關(guān)部門以及被審計單位。項目的審計監(jiān)督應(yīng)當(dāng)按照計劃進行。

　　第九條  項目審計報告應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的意見，征求意見時間不計入審計時限。

　　第十條  審計機關(guān)作出的審計決定，被審計單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。

　　審計機關(guān)作出的其他審計結(jié)論性文書，對被審計單位具有約束力。

　　第十一條  審計機關(guān)出具的審計結(jié)論性文書應(yīng)當(dāng)載明認(rèn)定的事實及其理由、依據(jù)等事項。

　　被審計單位對審計結(jié)論性文書有異議的，應(yīng)當(dāng)以書面形式向?qū)徲嫏C關(guān)提出。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到異議之日起三十日內(nèi)向被審計單位作出書面答復(fù)。

　　第十二條  市、區(qū)人民政府應(yīng)當(dāng)將項目審計監(jiān)督情況每年向同級人民代表大會常務(wù)委員會報告。

　　審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定將項目審計結(jié)果向有關(guān)部門通報，并可以向社會公布。

　　審計機關(guān)通報或者公布審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國家的有關(guān)規(guī)定。

　　第十三條  審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

　　承辦審計業(yè)務(wù)的審計人員應(yīng)當(dāng)熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，具備必要的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。

　　第十四條  審計機關(guān)根據(jù)工作需要，可以聘請具備相關(guān)專業(yè)知識的人員或者相關(guān)專業(yè)機構(gòu)協(xié)助項目審計工作。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對聘請人員和機構(gòu)的監(jiān)督管理。

　　審計機關(guān)不得以任何名義向被審計單位收取費用。

第二章 項目前期審計

　　第十五條  本條例所稱項目前期審計，是指審計機關(guān)在項目開工前對其前期準(zhǔn)備工作、前期資金運用情況、建設(shè)程序、施工圖預(yù)算（總預(yù)算、分項預(yù)算或者單項工程預(yù)算）的真實性、合法性、效益性及一致性進行的審計監(jiān)督。

　　第十六條  項目計劃主管部門下達項目計劃時，應(yīng)當(dāng)將項目投資規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)、年度投資安排和建設(shè)內(nèi)容、總概算和分項概算等內(nèi)容抄送審計機關(guān)。

　　第十七條  列入年度審計項目計劃應(yīng)當(dāng)進行項目前期審計的，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照審計機關(guān)的要求報送下列資料：

　　（一）項目審批文件、計劃批準(zhǔn)文件和項目分項概算、總概算；

　?。ǘ╉椖壳捌谪攧?wù)支出等有關(guān)資料；

　　（三）施工圖預(yù)算（分項預(yù)算或者單項工程預(yù)算）及其編制依據(jù)；

　　（四）與項目前期審計相關(guān)的其他資料。

　　本條例所稱分項預(yù)（概）算，是指按照項目建設(shè)內(nèi)容和招投標(biāo)計劃編制的分部分項工程預(yù)（概）算。

　　第十八條  項目前期審計的主要內(nèi)容：

　　（一）項目建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的項目計劃；

　　（二）項目總預(yù)算、分項預(yù)算是否符合總概算、分項概算；

　　（三）項目征地拆遷、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、咨詢服務(wù)等前期工作及其資金運用的真實性、合法性。

　　第十九條  審計機關(guān)進行項目前期審計，應(yīng)當(dāng)在被審計單位交齊本條例第十七條規(guī)定的材料之日起三十日內(nèi)出具審計結(jié)論性文書，送達被審計單位、項目審批機關(guān)及其他有關(guān)部門。

第三章 項目預(yù)算執(zhí)行審計

　　第二十條  本條例所稱項目預(yù)算執(zhí)行審計，是指審計機關(guān)對在項目實施過程中涉及的工程造價、現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更、設(shè)備材料采購、工程結(jié)算以及與項目有關(guān)的財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進行的審計監(jiān)督。

　　第二十一條  審計機關(guān)進行項目預(yù)算執(zhí)行審計時，被審計單位應(yīng)當(dāng)按照審計機關(guān)的要求報送下列資料：

　?。ㄒ唬┍緱l例第十七條規(guī)定的資料；

　?。ǘ┯嘘P(guān)招投標(biāo)文件、評標(biāo)報告、合同文本；

　　（三）項目管理中涉及工程造價的有關(guān)資料，包括設(shè)備材料采購單、工程計量單、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、有關(guān)指令和會議紀(jì)要等；

　?。ㄋ模╉椖拷Y(jié)算造價資料，包括造價書、工程量計算書、有關(guān)計價文件以及計價依據(jù)等；

　?。ㄎ澹┡c項目預(yù)算執(zhí)行審計相關(guān)的其他資料。

　　第二十二條  審計機關(guān)對工程結(jié)算進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┦欠窀吖烂八?，虛報工程款；

　?。ǘ┦欠裰貜?fù)計算，增大工程量；

　?。ㄈ┦欠耠S意變更工程內(nèi)容，提高造價；

　?。ㄋ模﹩雾椆こ探Y(jié)算是否符合單項工程預(yù)算。

　　審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在被審計單位交齊結(jié)算資料之日起四十五日內(nèi)，對單項工程進行結(jié)算審計，出具審計結(jié)論性文書。單項工程結(jié)算（分項結(jié)算）超過預(yù)算的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建議本級政府及有關(guān)部門和單位查明責(zé)任，暫緩撥付超額部分款項。

　　第二十三條  建設(shè)單位在訂立與項目有關(guān)的各項合同時，應(yīng)當(dāng)約定保留一定比例的待結(jié)價款。保留的待結(jié)價款在列入市預(yù)選中介機構(gòu)庫的社會中介機構(gòu)結(jié)算審核后結(jié)清。

　　第二十四條  審計機關(guān)對被審計單位在項目預(yù)算執(zhí)行過程中的財務(wù)收支情況進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┙ㄔO(shè)成本的歸集；

　?。ǘ┐龜偼顿Y的核算；

　?。ㄈ﹩雾椆こ坛杀镜挠嬎恪?/p>

　　審計機關(guān)對財務(wù)收支情況的審計程序和審計處理，依照國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十五條  審計機關(guān)可以根據(jù)需要審查項目設(shè)計、施工各個環(huán)節(jié)財務(wù)政策的執(zhí)行情況以及項目內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。

第四章 項目竣工決算審計

　　第二十六條  項目完成后應(yīng)當(dāng)進行項目竣工決算審計。

　　第二十七條  建設(shè)、施工等與項目建設(shè)相關(guān)的單位，應(yīng)當(dāng)在項目完成竣工驗收之日起九十日內(nèi)，向?qū)徲嫏C關(guān)提交下列資料：

　?。ㄒ唬┍緱l例第二十一條規(guī)定的資料；

　?。ǘ┛⒐べY料，包括工程竣工圖、竣工驗收報告；

　?。ㄈ┕こ炭⒐Q算報表；

　?。ㄋ模┡c項目竣工決算審計相關(guān)的其他資料。

　　第二十八條  項目竣工決算審計的主要內(nèi)容：

　　（一）竣工決算報表和竣工決算說明書的真實性、合法性；

　　（二）項目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況、資金到位情況以及對項目的影響程度；

　?。ㄈ┱鞯?、拆遷費用支出和管理情況；

　?。ㄋ模┙ㄔO(shè)資金使用的真實性、合法性，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和違法集資、攤派、收費情況；

　?。ㄎ澹╉椖拷ㄖ惭b工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)傄约捌渌顿Y列支的真實性、合法性；

　?。┙桓妒褂觅Y產(chǎn)的真實性、合法性、完整性；

　?。ㄆ撸╉椖炕ㄊ杖氲膩碓?、分配、上繳和留成使用的真實性、合法性；

　　（八）項目投資包干指標(biāo)完成的真實性和包干結(jié)余資金分配的合法性；

　　（九）項目尾工工程未完工程量和預(yù)留工程價款的真實性。

　　第二十九條  審計機關(guān)進行項目竣工決算審計，應(yīng)當(dāng)自被審計單位交齊本條例第二十七條規(guī)定的資料之日起四十五日內(nèi)出具審計結(jié)論性文書。

　　確有必要延長審計期限的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。延長時間不得超過十五日。

　　第三十條  項目經(jīng)過列入市預(yù)選中介機構(gòu)庫的社會中介機構(gòu)結(jié)算審核和財政部門竣工財務(wù)決算批復(fù)的，可以辦理產(chǎn)權(quán)登記和移交手續(xù)。

第五章 績效審計

　　第三十一條  本條例所稱績效審計，是指審計機關(guān)在對項目的有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行審計的基礎(chǔ)上，重點審查項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性，并對其進行分析、評價和提出改進意見的專項審計行為。

　　第三十二條  審計機關(guān)進行績效審計時，被審計單位應(yīng)當(dāng)按照審計機關(guān)的要求報送下列資料：

　?。ㄒ唬╉椖康目尚行匝芯繄蟾妗h(huán)境影響評價報告、概算審批文件和計劃主管部門立項審批文件；

　?。ǘ╉椖空型稑?biāo)文件、定標(biāo)文件；

　?。ㄈ┙ㄖO(shè)計合同、施工圖、建設(shè)施工合同等有關(guān)資料；

　?。ㄋ模┿y行開戶資料、會計憑證、會計賬簿、會計報表等財務(wù)資料；

　?。ㄎ澹┡c績效審計相關(guān)的其他資料。

　　第三十三條  項目績效審計的主要內(nèi)容：

　　（一）經(jīng)濟性，包括項目立項、招標(biāo)、設(shè)計、施工等各環(huán)節(jié)的質(zhì)量、投入和項目造價控制；

　?。ǘ┬市?，包括項目立項、招投標(biāo)、設(shè)計、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行情況；

　?。ㄈ┬Ч?，包括項目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟效益、社會效益以及環(huán)境保護設(shè)施與工程建設(shè)的同步性、有效性。

　　第三十四條  審計機關(guān)進行績效審計時，評估、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)當(dāng)配合審計機關(guān)的工作。

　　第三十五條  審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對項目可行性、投資管理、資金使用、投資效果等事項進行審計評價，向本級政府提交績效審計結(jié)果報告?？冃徲嫿Y(jié)果報告應(yīng)當(dāng)作為政府進行投資決策以及管理的參考依據(jù)。

　　審計機關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)提出改進意見和建議的，可以在對審計事項作出評價的基礎(chǔ)上，向被審計單位出具審計意見書。被審計單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計意見和建議進行改進，提高投資效益。

第六章 法律責(zé)任

　　第三十六條  被審計單位違反本條例第十七條、第二十一條、第二十七條和第三十二條規(guī)定，不按照審計機關(guān)的要求提供有關(guān)資料或者提供虛假資料的，由審計機關(guān)依照《中華人民共和國審計法實施條例》第四十九條的規(guī)定追究責(zé)任。

　　第三十七條  因勘察、設(shè)計單位的過錯而造成項目重大預(yù)算失控和投資損失的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)報告政府并責(zé)成建設(shè)單位或者項目法人依法追究勘察、設(shè)計單位的賠償責(zé)任；情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)部門降低其資質(zhì)等級或者依法吊銷其資質(zhì)證書。

　　第三十八條  建設(shè)單位擅自擴大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝飾和設(shè)備購置標(biāo)準(zhǔn)以及建設(shè)計劃外工程的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)部門對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分。

　　設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證未經(jīng)法定程序?qū)徟?，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)部門對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分。

　　第三十九條  審計監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算中多計工程款項的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令被審計單位限期收回。

　　審計監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)建設(shè)工程偷工減料、虛報冒領(lǐng)工程款金額較大，情節(jié)嚴(yán)重的，依照前款規(guī)定處理，并依法追究責(zé)任單位或者直接責(zé)任人的行政責(zé)任。

　　第四十條  改變項目資金用途，轉(zhuǎn)移、侵占和挪用項目建設(shè)資金的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以制止，責(zé)令有關(guān)單位限期收回。

　　應(yīng)計、應(yīng)繳而未計、未繳各種稅費的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)督促有關(guān)單位補計、補繳，并依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定進行處理。

　　第四十一條  有虛報投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金行為的，由審計機關(guān)責(zé)令有關(guān)責(zé)任單位依照國家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會計制度予以改正。

　　第四十二條 工程造價咨詢機構(gòu)有下列行為之一的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建議住房建設(shè)部門依照相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定給予行政處罰：

　?。ㄒ唬┏劫Y質(zhì)證書規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍從事工程造價編制和咨詢活動的；

　?。ǘ┕室馍偎?、高估冒算工程造價的；

　?。ㄈ┐ㄌ搱蠊こ淘靸r的；

　?。ㄋ模┩扛?、出租、轉(zhuǎn)讓資質(zhì)證書的；

　?。ㄎ澹┚幹乒こ探Y(jié)算文件，其工程造價高于或者低于按照規(guī)范編制價格百分之五以上的。

　　第四十三條  對不屬于審計機關(guān)法定職權(quán)范圍內(nèi)的有關(guān)事項，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)向有關(guān)主管部門移送相關(guān)證據(jù)材料，有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)依法及時作出處理。

　　對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計機關(guān)認(rèn)為涉及有關(guān)部門職責(zé)范圍的，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門提出審計建議，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)。

　　第四十四條  對項目審計過程中發(fā)現(xiàn)的其他違法違紀(jì)行為，由審計機關(guān)或者其他有關(guān)部門依照相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定進行處理。

　　第四十五條  審計機關(guān)違反本條例第十四條第二款規(guī)定或者不依照本條例規(guī)定履行審計監(jiān)督職責(zé)的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。

　　第四十六條  審計人員有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

　　（一）明知與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系而不主動回避并產(chǎn)生不良后果的；

　?。ǘ┬孤秶颐孛芑蛘弑粚徲媶挝簧虡I(yè)秘密的；

　　（三）索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)的不當(dāng)利益的；

　?。ㄋ模╇[瞞被審計單位違反國家財經(jīng)法紀(jì)行為的；

　?。ㄎ澹E用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的；

　　（六）有違反法律、法規(guī)的其他行為的。

　　第四十七條  被審計單位對審計機關(guān)作出的審計決定不服的，可以依法提請政府裁決、申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

　　被審計單位不履行審計決定的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期執(zhí)行；逾期仍不執(zhí)行的，審計機關(guān)可以依法申請人民法院強制執(zhí)行，并建議有關(guān)主管機關(guān)、單位對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分。

第七章 附則

　　第四十八條  市人民政府可以根據(jù)本條例制定實施細(xì)則。

　　第四十九條  本條例自2004年10月1日起施行。1998年6月26日市人民政府發(fā)布的《深圳市政府投資項目審計監(jiān)管暫行規(guī)定》同時廢止。